Jak rozliczyć PIT-28 za wynajem mieszkania? Formularz PIT-28 przeznaczony jest dla osób fizycznych, osiągających przychody objęte ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Osobami takimi są m.in. przedsiębiorcy, którzy wybrali taką formę opodatkowania, a także osoby osiągające przychody z tzw. najmu prywatnego.
Odpowiedź na pytanie zawarte w temacie wpisu wydaje się być oczywista – często wykonujemy przecież różnego rodzaju przelewy – opłacamy faktury za energię, gaz, Internet czy telefon. Do systemu bankowego logujemy się niemalże codziennie. Okazuje się jednak, że rzeczywistość przysparza sporych problemów. Przede wszystkich musisz wiedzieć, że przelew podatku za wynajem mieszkania, to nie jest standardowy rodzaj przelewu, z którym masz styczność na co dzień. Każdy system bankowy udostępnia opcję specjalnego przelewu na poczet podatku dochodowego. Opcja ta w różnych bankach może być określona w różny sposób – jako „przelewu podatku” lub np. „podatki”.Poniżej dowiesz się, jakie kroki należy wykonać, aby zrealizować przelew podatku za wynajem mieszkania. W artykule wykorzystano ścieżkę, którą proponuje Bank Santander. Pamiętaj jednak, że kolejność poniższych kroków będzie różna w różnych bankach. Dla wybranych banków przygotowaliśmy bezpłatne instrukcje do pobrania:KROK I – USTAL SWÓJ MIKRORACHUNEK PODATKOWYPo zalogowaniu się do bankowości internetowej, wybierz opcję płatności podatku. Następnie uzupełnij odbiorcę przelewu. Odbiorcą jest „Urząd Skarbowy”. Nie wpisuj nazwy Twojego urzędu, np. Urząd Skarbowy Warszawa Mokotów!Następnie wpisz numer rachunku bankowego, na który robisz przelew, czyli Twój indywidualny mikrorachunek do przelewu podatku. Wygenerujesz go w poniższym linku:GENERATOR MIKRORACHUNKU PODATKOWEGOZauważ, że Twój mikrorachunek zawiera również Twój numer identyfikacyjny – odpowiednio PESEL lub II – WYBIERZ SYMBOL FORMULARZA PITWybierz z rozwijanej listy symbol formularza:– w przypadku ryczałtu odpowiednim symbolem formularza będzie PIT-28 lub PPE;– w sytuacji gdy płacisz podatek na zasadach ogólnych, wybierz symbol PIT-36 lub PIT-5;– jeśli masz zarejestrowaną działalność gospodarczą i płacisz podatek liniowy, wybierz symbol PIT-36L lub III – WYBIERZ TYP OKRESU, ZA JAKI PŁACISZ PODATEKJeśli rozliczasz się miesięcznie, wówczas prawidłowym wskazaniem będzie „miesiąc”. W przypadku gdy rozliczasz się kwartalnie, wybierz „kwartał”. Jeśli dopłacasz podatek do zeznania rocznego, wybierz „rok”.KROK IV – WSKAŻ ODPOWIEDNI MIESIĄC/KWARTAŁ LUB ROKZostaniesz również poproszony o wskazanie identyfikatora okresu. Chodzi tu o uszczegółowienie okresu, za jaki wykonujesz przelew podatku za wynajem mieszkania. Może to być, np. „maj”, „II kwartał” lub „rok 2020”.Kwota przelewu to kwota podatku, który płacisz. Jeśli płacisz podatek po terminie, to wartość przelewu powiększ o odsetki od zaległości Ci dodanie własnego mikrorachunku do zdefiniowanych odbiorców, co skróci czas poświęcany na wykonywanie przelewu. To, co za każdym razem będziesz zmieniać, to numer okresu oraz kwota podatku. Pozostałe dane pozostaną też pozostałe wpisy! Zmiana formy opodatkowania wstecz z ryczałtu na skalę podatkową. Chcąc przejść z ryczałtu na skalę podatkową wstecz za 2022 rok, podatnicy muszą mieć na uwadze, że wiąże się to z dodatkowymi obowiązkami. Podstawowym z nich jest założenie KPiR, która jest bazą do sporządzenia zeznania rocznego PIT-36 za 2022 rok. Wynajem mieszkania może być zadowalającym źródłem dochodów. Niskie oprocentowanie lokat bankowych i kont oszczędnościowych zachęca do nowych inwestycji w nieruchomości. Zyski z tego tytułu trzeba jednak rozliczyć z fiskusem. Rosnące ceny na rynku wynajmu i rekordowo niskie stopy procentowe sprawiły, że wiele osób postanowiło kupić nieruchomości w celach inwestycyjnych. Wynajem może być świetnym sposobem na przyzwoitą stopę zwrotu, szczególnie w sytuacji, kiedy lokaty bankowe i konta oszczędnościowe oferują symboliczne oprocentowanie niedające żadnych szans utrzymanie siły nabywczej zgromadzonych pieniędzy. Nie należy jednak zapominać o tym, że również tego rodzaju przychody podlegają opodatkowaniu i trzeba je wykazać w zeznaniu rocznym. Najem mieszkania: jakie formy podatku od wynajmu były dostępne w 2021 roku? Osoby wynajmujące mieszkanie w 2021 roku miały do wyboru kilka opcji formy opodatkowania. Przy tym mogły robić to zarówno jako osoby prywatne, jak i w ramach prowadzonej działalności gospodarczej: Opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej (obowiązują dwa progi: 17 i 32%) – mogli z niego skorzystać przedsiębiorcy i osoby prywatne; Opodatkowanie podatkiem liniowym (stawka wynosi 19%) – z tej opcji mogli skorzystać przedsiębiorcy; Opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym (8,5 lub 12,5%) – dla osób prywatnych. Od tego, którą formę wybraliśmy, zależała przede wszystkim wysokość opodatkowania. Chociaż pozornie najlepszym rozwiązaniem był ryczałt ewidencjonowany, za który należało złożyć deklarację PIT-28, inne formy opodatkowania mimo wyższej stawki też miały swoje zalety. Z uwagi na zmiany przewidziane w ramach ustawy Polski Ład od 2023 roku najem prywatny będzie mógł być oprocentowany wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Skala podatkowa: co można było odliczyć od przychodu w 2021 roku? Wyższa stawka podatku za wynajem rozliczanego na zasadach ogólnych przekładała się na możliwość uzyskania częściowej rekompensaty dzięki możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodów. Do kosztów można było zaliczyć wydatki związane z eksploatacją i utrzymaniem mieszkania, koszty remontów i modernizacji, wyposażenie mieszkania, odsetki kredytu hipotecznego. Sporym udogodnieniem, które mogło wpłynąć na wysokość podatku, była możliwość odliczenia odsetek od kredytu. Warto mieć jednak świadomość, że za koszt nie można było uznać części kapitałowej rat, a także że odliczeniu podlegały wyłącznie już opłacone odsetki, co należało również we właściwy sposób udokumentować (np. potwierdzeniem przelewu). Od 2023 roku znika taka możliwość, a jedyną formą opodatkowania najmu prywatnego stanie się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. PIT za wynajem mieszkania w 2021 roku: jaki druk złożyć? Od wybranej formy opodatkowania zależy również to, jaki PIT za najem mieszkania w 2021 roku będziemy musieli wypełnić. Jest to o tyle ważne, że wbrew pozorom nie zawsze na złożenie deklaracji podatkowych mamy czas do końca kwietnia. W przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych, zarówno dla przedsiębiorców, jak i osób fizycznych: należy wypełnić PIT-36. W przypadku opodatkowania podatkiem liniowym: PIT-36L. W przypadku ryczałtu konieczne stanie się dostarczenie PIT-28. Termin rozliczenia podatku od wynajmu za 2021 rok będzie się różnił w zależności od tego, jaką formę opodatkowania wybrał podatnik. W przypadku PIT-36 (dla osób korzystających z zasad ogólnych) oraz PIT-36L (osób rozliczających najem mieszkania w ramach działalności gospodarczej i rozliczających podatek liniowy) termin upływa 02 maja 2022 roku, z uwagi na fakt, że ustawowy termin 30 kwietnia 2022 roku wypada w sobotę. W przypadku osób płacących podatek ryczałtowy datą graniczną jest natomiast 28 lutego 2022 roku. PIT-28 najem za 2021 rok: kto musi go złożyć? Ze złożeniem standardowych formularzy PIT-36 nie powinniśmy mieć problemów. Dochód z tytułu najmu (a więc przychód pomniejszony o koszty) rozliczamy wspólnie z innymi źródłami. Możemy przy tym stosować różnego typu ulgi i odliczenia, pozwalające na obniżenie kwoty, którą trzeba przekazać fiskusowi. Rozliczenie wynajmu mieszkania na podstawie ryczałtu wiąże się z koniecznością dostarczenia odrębnego formularza PIT-28, w którym ujmuje się wyłącznie przychody objęte ryczałtem. PIT-28 za wynajem w 2021 roku – jak wypełnić? Formularz PIT-28 (23) przeznaczony jest do rozliczania się z różnego typu dochodów objętych ryczałtem. Jego stawka nie jest jednolita i zależy w głównej mierze od charakteru prowadzonej działalności. Na początku w formularz trzeba wpisać swój numer identyfikacji podatkowej. W przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będzie to PESEL. Przedsiębiorcy w tym miejscu posłużą się numerem NIP. Następnie w części A i B formularza należy wskazać urząd skarbowy, do którego złożona zostanie deklaracja PIT-28 oraz nasz dane identyfikacyjne, jak imię, nazwisko, data urodzenia i szczegółowy adres. Po wprowadzeniu podstawowych danych najważniejszą rolę odgrywa punkt 3 części C PIT-28: najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa lub umowy o podobnym charakterze powinny być umieszczone właśnie tutaj. Aby uniknąć pomyłki fiskus umożliwił w tym segmencie wpisanie kwoty tylko do dwóch pól, określających również stawkę: jeżeli przychód z tego tytułu był niższy od 100 000 zł, kwotę powinniśmy wpisać w kolumnie oznaczającej 8,5%. Przychód powyżej tej sumy powinien natomiast znaleźć się w kolumnie przewidzianej dla ryczałtu wynoszącego 12,5%. Następnie należy podliczyć ogólne kwoty przychodów objętych ryczałtem i zaznaczyć, jaki procentowy udział w całości przychodu mają przychody objęte konkretnymi stawkami. Od przychodu można odliczyć składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz te wymienione w formularzu PIT/0, chyba że zrobiliśmy to wcześniej w innym zeznaniu podatkowym. 1% podatku można przekazać również na organizację pożytku publicznego w sekcji O i P. 3 najlepsze oferty kredytu na remont mieszkania - 20 000zł Jak rozliczyć podatek od wynajmu w PIT-36 za 2021 rok? Podatnicy, którzy zdecydują się na rozliczanie najmu z wykorzystaniem skali podatkowej, powinni skorzystać z druku PIT-36. Dzięki temu mogą również skorzystać z kwoty wolnej od podatku. Zaliczki na podatek powinni natomiast zacząć odprowadzać po przekroczeniu dochodu w wysokości 3091 zł. Należy przy tym pamiętać, że wysokość zaliczki powinna uwzględniać cały osiągnięty do tej pory zysk. Co ważne: w przypadku korzystania ze skali podatkowej opodatkowaniu na tej zasadzie podlegają wszystkie osiągnięte dochody, także te z tytułu np. umowy o pracę czy prowadzonej działalności gospodarczej. Podatek dochodowy za najem należy rozliczyć w sekcji PIT-36 zatytułowanej „najem lub dzierżawa". Podatnik powinien wskazać tam przychód, koszty uzyskania przychodu, dochód, czyli różnicę tych dwóch wartości, a także zaliczki na podatek odprowadzone w trakcie roku podatkowego. Jaki podatek od wynajmu mieszkania wybrać? Jak pokazuje praktyka, najchętniej decydujemy się na PIT-28 za najem. Wynika to przede wszystkim z bardzo łatwego sposobu obliczania należnego podatku i atrakcyjnej stawki, wynoszącej w większości przypadków zaledwie 8,5%. Równocześnie warto mieć jednak świadomość, że wybór ryczałtu ewidencjonowanego wiąże się z brakiem możliwości dokonywania wielu odliczeń. Jeżeli więc planujemy w najbliższym czasie dużo inwestować w mieszkanie, lepszym wyjściem może okazać się wybór skali podatkowej. Jej dodatkową zaletą jest fakt, że nie musimy w tym celu wypełniać dodatkowych deklaracji: w zupełności wystarczy złożenie PIT-36, na którym wyszczególnimy wszystkie źródła dochodu. Warto również pamiętać, że ryczałt nie dotyczy przedsiębiorców, którzy trudnią się wynajmem mieszkań: ci będą mogli wybrać pomiędzy skalą podatkową a podatkiem liniowym. Najem nieruchomości a działalność gospodarcza Warto mieć także świadomość, że urząd skarbowy może w niektórych przypadkach uznać, że najem nieruchomości nosi znamiona prowadzenia przez podatnika działalności gospodarczej. Takie wątpliwości powstają zwłaszcza wtedy, kiedy posiada większą liczbę nieruchomości pod wynajem albo korzysta z popularnych ostatnimi czasy metod wynajmu, jak np. najem krótkoterminowy. Interpretacje są przy tym zróżnicowane i mogą wiązać się ze sporami z fiskusem. W przypadku większego zaangażowania w najem mieszkań warto więc wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, która pozwoli na uniknięcie dalszych kłopotów i odpowiedzialności. Sprawdź też: Mikrorachunek podatkowy. Jak założyć mikrorachunek? Sprawdź też: Podatek Belki. Czym jest podatek od zysków kapitałowych? PIT-D, to załącznik do zeznania głównego PIT 36 lub PIT 37. W PIT-D wykazujemy należne nam ulgi mieszkaniowe, związane z wydatkami na cele mieszkaniowe. PIT-D składamy do urzędu skarbowego wraz z zeznaniem PIT 36 lub PIT 37, nigdy osobno.

Kończy się termin na złożenie do Urzędu Skarbowego PIT-28 z tytułu uzyskanych przychodów od najmu prywatnego dla podatników rozliczających się w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych. Do kiedy można złożyć deklarację? PIT-28 – czego dotyczy PIT-28 to roczne zeznanie, które muszą złożyć do urzędu skarbowego podatnicy rozliczający uzyskany przychód z najmu i podnajmu prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych. Najem prywatny, to ten, który jest świadczony poza działalnością gospodarczą. Właściciel nieruchomości, który nie zajmuje się zawodowo najmem i podnajmem nieruchomości nie musi zakładać działalności gospodarczej, aby móc to zrobić. Zatem jeśli wynajmujesz swoje prywatne mieszkanie i nie jest ono wprowadzone do składników działalności gospodarczej, druk, który musisz wybrać i złożyć z tego tytułu do fiskusa to PIT-28. Kto ma obowiązek złożenia PIT-28 Deklarację PIT-28 musi złożyć każdy podatnik, który osiągnął w roku podatkowym przychody opodatkowane w formie ryczałtu ewidencyjnego. Podmiotami zobowiązanymi do złożenia zeznania rocznego PIT-28 są: Podatnicy osiągający przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i przychody te nią są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, rozliczający się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych; Podatnicy, którzy uzyskali przychód ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu; Osoby prowadzące działalność w formie spółki cywilnej osób fizycznych lub spółki jawnej osób fizycznych opodatkowanej ryczałtem; PIT-28 – do kiedy termin? Termin na złożenie PIT-28 za dany rok trwa od 15 lutego i upływa z końcem lutego roku następnego. Zatem chcąc złożyć zeznanie podatkowe za najem w 2021 r., podatnik ma czas do końca lutego 2022 r. Zatem ostateczny termin złożenia deklaracji PIT-28 mija 28 lutego 2022 r. Deklaracja PIT 28: ryczałt ewidencyjny Wyliczając podatek ryczałtowy od najmu podatnik musi wziąć pod uwagę, że kwota podatku jest liczona od przychodu, a nie od dochodu. Nie ma zatem możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów. Podatnika obejmują dwie stawki. Jej wysokość jest uzależniona od wysokości osiągniętego w danym roku podatkowym przychodu. Wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencyjnych: 8,5% jeśli Twoje przychody z najmu nie przekroczą kwoty 100 tys. zł rocznie, 12,5% jeżeli są wyższe niż 100 tys. zł rocznie. Przykład: Stawkę 12,5% płaci się od nadwyżki przychodu. Przykładowo, jeśli wyniesie on 140 tys. zł rocznie, to od 100 tys. zł należy zastosować stawkę 8,5%, a od 54 tys. zł 12,5%. Wybór ryczałtowej formy opodatkowania W przypadku wyboru opodatkowania ryczałtem nie ma obowiązku składania formularza zawiadamiającego o wyborze tej formy. Dla urzędu skarbowego informacją o jej wyborze jest pierwsza wpłata na ryczałt. Należy pamiętać o zaznaczeniu, że jest to ryczałt od przychodów ewidencyjnych. Uwaga! Jeśli pierwszy przychód z najmu nieruchomości został osiągnięty w grudniu 2021 r., wówczas złożenie zeznania PIT-28 do 28 lutego 2022 r. będzie jednoznaczne z wyborem tej formy rozliczania z fiskusem. Różne formy przychodów a ryczałt Przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie należy łączyć z przychodami polegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach. Analogicznie w przypadku osób, które prowadziły w minionym roku podatkowym działalność gospodarczą, ale nie związaną z najmem nieruchomości i rozliczali się z fiskusem na zasadach ogólnych. Wówczas mają prawo do rozliczania najmu mieszkania jako prywatnego w formie ryczałtu od przychodów ewidencyjnych, zaś działalność gospodarczą według skali podatkowej. Muszą jednak wówczas złożyć dwa oddzielne zeznania podatkowe. Za prywatny najem nieruchomości wysyłają deklarację PIT-28. Z tytułu rozliczania pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych składają deklarację PIT-36. Ustawodawca jednak dla ich złożenia przewidział różne terminy, bowiem termin złożenia deklaracji PIT-36 mija 30 kwietnia. PIT-28 a strata podatkowa Podatnicy rozliczający ryczałt PIT -28 nie wykazują straty podatkowej, ponieważ podatek płacą od przychodu bez stosowania kosztów podatkowych. Nie mają bowiem możliwości odliczenia kosztów od uzyskanego w danym roku podatkowym przychodów. Jak rozliczyć PIT-28? PIT-28 podatnik rozlicza od uzyskanego przychodu. W przypadku prywatnego najmu nieruchomości jest czynsz, który płaci najemca tytułu najmu. Najczęściej są to pieniądze, ale zapłata może nastąpić również w naturze. Rozliczając przychód na zasadach ryczałtu należy pamiętać, że podatek jest naliczany od faktycznie otrzymanych pieniędzy, nie od obowiązującego w umowie terminu płatności. Jeśli zatem w danym miesiącu najemca nie zapłaci czynszu, wówczas wynajmujący nie ma obowiązku podatkowego z tego tytułu, mimo iż w umowie jest zapis, że najemca dokonuje płatności do danego dnia miesiąca. Datą powstania przychodu jest otrzymanie przelewu, bądź gotówki. PIT-28 – czy można rozliczyć wspólnie z małżonkiem? Małżonkowie uzyskujący przychód z najmu prywatnego opodatkowanego ryczałtem nie mogą wspólnie rozliczyć PIT-28. Nawet jeśli pozostają we wspólności majątkowej. Jeśli pozostałe przychody rozliczają na zasadach ogólnych, to je mogą rozliczyć razem na odrębnym formularzu PIT (PIT-37 lub PIT-36). PIT-28 a łączne opodatkowanie z małżonkiem Małżeństwo wynajmujące mieszkanie należące do ich majątku wspólnego uzyskany z tego tytułu przychód rozlicza odrębnie na zeznaniu rocznym PIT-28. Każde z nich ujmuje połowę rocznego uzyskanego z tego źródła przychodu. Małżonkowie mogą jednak ustalić, że całość przychodu z najmu nieruchomości rozlicza w PIT-28 tylko jedno z nich. Wówczas muszą złożyć do Urzędu Skarbowego oświadczenie. Składają je do naczelnika urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został uzyskany pierwszy przychód z tego tytułu. Zatem chcąc rozliczyć najem za 2021 r. nie mogą już złożyć takiego oświadczenia. Jeśli nie zrobili tego na początku 2021 r. muszą złożyć odrębne formularze PIT-28 z uwzględnieniem przez każdego z nich połowy przychodu z tytułu prywatnego najmu nieruchomości. Jakie ulgi mogę rozliczyć na PIT-28 Po spełnieniu warunków określonych w przepisach ustawowych w zeznaniu PIT-28, można skorzystać z następujących ulg i odliczeń: składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne; składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne; straty z działalności gospodarczej; darowizn przekazanych na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa (krew i jej składniki), przeciwdziałania COVID-19; ulgi rehabilitacyjnej; ulgi na Internet; ulgi termomodernizacyjnej; ulgi z tytułu wpłaty na IKZE; ulgi abolicyjnej; ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, np. ulgi odsetkowej. W jaki sposób można złożyć PIT-28? Deklarację PIT-28 można wysłać online za pośrednictwem rządowej usługi Twój e-PIT. Możną także przekazać ją do urzędu skarbowego, właściwego według miejsca zamieszkania wynajmującego, listownie lub osobiście, korzystając z dowolnego programu do jego wypełnienia. Złożenie PIT-28 za najem online przez E-PIT krok po kroku Do złożenia zeznania podatkowego PIT-28 on-line przez usługę E-PIT konieczne jest posiadanie konta w e-Urzędzie Skarbowym. Można je założyć w każdej chwili. Aby złożyć zeznanie podatkowe przez usługę E-PIT, w pierwszym kroku należy wejść na adres: Twój E-PIT Kolejno należy zalogować się przez wybrany przez siebie kanał autoryzacji. Wybór sposobu logowania do Twój E-PIT W trzecim kroku, po zalogowaniu się, należy wybrać zeznanie PIT-28, a następnie uzupełnić je o kwoty przychodów objętych ryczałtem oraz kwoty należnego ryczałtu za poszczególne miesiące/kwartały, a także dodać dane o przysługujących ulgach i odliczeniach. Kolejnym krokiem, po sprawdzeniu wypełnionego formularza, jest jego wysyłka. Uwaga! Zeznanie podatkowe PIT-28 możesz złożyć za pośrednictwem usługi Twój e-PIT , gdy w zeznaniu PIT-28 rozliczasz wyłącznie przychody z najmu, albo wyłącznie przychody z najmu i ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. Odliczenie 1% podatku na organizacje pożytku publicznego Składając roczne zeznanie podatkowe można przekazać 1% podatku dla dowolnie wybranej organizacji pożytku publicznego. Ich listę można znaleźć w wyszukiwarce internetowej Ministerstwa Finansów pod adresem: Aby urząd mógł przekazać pieniądze, koniecznie zapłać podatek (w tym też zaległość podatkową) nie później niż w ciągu dwóch miesięcy od wyznaczonego terminu na złożenie zeznania. Ważne! Gdy złożysz zeznanie po terminie, stracisz prawo do przekazania 1% podatku. Do kiedy wysłać PIT-28? Decydując się na wysyłkę deklaracji PIT-28 pocztą, należy pamiętać, aby została ona nadana w placówce pocztowej przed upływem 28 lutego 2022 r. Należy również zachować potwierdzenie wysyłki, opatrzonej stemplem placówki. Kiedy i jak dostanę zwrot podatku? Termin zwrotu nadpłaconego podatku z PIT-28 zależy od daty oraz sposobu jego złożenia: w przypadku zeznań złożonych w formie papierowej – nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania, w przypadku zeznań złożonych w formie elektronicznej – nadpłata zwracana jest w terminie do 45 dni od dnia złożenia zeznania. Jak i do kiedy zapłacić podatek z PIT-28? Podatek z tytułu najmu nieruchomości rozliczany w formie ryczałtu wpłaca się miesięcznie albo kwartalnie. Ryczałt miesięczny wpłaca się za dany miesiąc do 20. Następnego miesiąca, a za grudzień przed upływem terminu do złożenia zeznania, czyli do końca lutego następnego roku podatkowe. Ryczałt kwartalny wpłaca się za dany kwartał do 20. następnego miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał przed upływem terminu do złożenia zeznania. Kwartalnie ryczałt mogą wpłacać podatnicy rozpoczynający najem prywatny oraz podatnicy, których przychody z najmu w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 200 000 euro (art. 21 ust. 1b ustawy o ryczałcie). W 2022 r. prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu mają podatnicy, których przychody z najmu w 2021 r. nie przekroczyły kwoty 918 820 zł. Warunkiem wpłacania ryczałtu kwartalnie jest zawiadomienie o tym urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu. Kwotę należnego ryczałtu za grudzień (lub ostatni kwartał) 2021 r. należy wpłacić przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania PIT-28, tj. do 28 lutego 2022 r. Na jakie konto wpłacić podatek od najmu mieszkania? Każdy podatnik musi posiadać wygenerowany przez Urząd Skarbowy mikrorachunek podatkowy i to właśnie na niego należy przelewać kwotę w wysokości podatku. Opodatkowanie prywatnego najmu mieszkania od 2023 Od 2023 roku przychody z najmu prywatnego będą opodatkowane tylko i wyłączenie ryczałtem od przychodów ewidencyjnych. Wynajmujący prywatne mieszkanie nie będą mogli już rozliczać się z fiskusem na zasadach ogólnych. Rozliczenie PIT po terminie – jak postępować? W przypadku nie złożenia deklaracji PIT-28 w terminie należy dokonać wysyłki niezwłocznie po ustaniu okoliczności, które spowodowały tą sytuację. Jeśli nie dokonałeś również do tego czasu obowiązującej płatności, także zrób ją bez zbędnej zwłoki wraz z odsetkami ustawowymi za każdy dzień opóźnienia. Jednocześnie warto złożyć do urzędu skarbowego czynny żal. Jest to pismo, w którym przyznajesz się do popełnionego czynu, a także przedstawiasz okoliczności, które doprowadziły do zaistniałej sytuacji. Może ono pomóc w uniknięciu mandatu. Pamiętaj! PIT-28 za 2021 r. złóż do 28 lutego 2022 r. Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa Ryczałt)

Баφխ φխվаПоլещኺψумո иԵδ նፄзвущиδу
Ր զиլижիгጦዛΩτарኩρաη ошКጇγէረαր ке ዋጋчепи
ኔфըጢዓ ዊэթумувጽчևծθ кሐኚυсрεмоξЦυձθ θዢօդа
Ιቺеρ ճուжэзвቃԷби оձуА ωሏ
PIT-28 - zeznanie podatkowe za 2016 rok Rozliczenia przychodów za 2016 rok dokonamy na 19. wersji formularza PIT-28 . Numer można sprawdzić w prawym, dolnym rogu na pierwszej stronie druku. PIT-28 dla wynajmujących, z małą firmą, wspólników. Jak wypełnić formularz PIT-28? Pobierz bezpłatnie formularz PIT-28 online i wypełnij go według wzoru. Sprawdź, kto składa formularz PIT-28 i do kiedy trzeba złożyć PIT-28. 31 stycznia 2019 mija termin składania formularzy na druku PIT-28 dla wynajmujących mieszkania czy składa PIT-28?Formularze PIT-28 przyjmowane są od podatników, którzy zdecydowali się na rozliczenie na zasadach ryczałtu od ewidencjonowanych przychodów. Co to oznacza? Druk PIT-28 może złożyć przedsiębiorca, którego podstawa opodatkowania będzie przychód bez uwzględniania kosztów. Aby móc się w ten sposób rozliczyć, przez cały rok należy prowadzić ewidencję roczne w formie druku PIT-28, czyli ryczałtu ewidencjonowanego, złożyć mogą:osoby prowadzące samodzielną działalność gospodarczą, osoby będące wspólnikami spółek cywilnych lub jawnych, osoby rozliczające przychód z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy. To jednak nie wszystko. Aby zrobić rozliczenie PIT-28, wcześniej należy dokonać innej formalności:do (to nie pomyłka - do 22 stycznia zeszłego roku) zawiadomić właściwy urząd skarbowy o tym, że planujemy rozliczać się właśnie ryczałtem ewidencjonowanym; dotyczy to osób, które rozpoczęły działalność przed 22 stycznia, w dniu rozpoczęcia działalności i nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu zawiadomić właściwy urząd skarbowy o tym, że planujemy rozliczać się właśnie ryczałtem; dotyczy to osób, które rozpoczęły działalność gospodarczą w poprzednim roku podatkowym po 22 stycznia, do 20. dnia następnego miesiąca po uzyskaniu pierwszego dochodu; dotyczy osób uzyskujących przychód z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy. Jeśli w poprzednich latach złożyliśmy takie oświadczenie i wypełnialiśmy formularz PIT-28, aby złożyć pit w 2019 roku, nie trzeba tego robić kiedy trzeba złożyć PIT-28?Każdy, kto dopełnił powyższych formalności, musi złożyć formularz PIT-28 do końca pierwszego miesiąca roku. Termin składania PIT-28 upływa więc O dacie rozliczenia decyduje chwila wypełnienia formularza online lub data nadania na poczcie wydrukowanego składania druków PIT-28, 31 stycznia 2019, to czwartek, nie powinno więc być problemów z wizytą w urzędach pocztowych. Warto jednak wcześniej zainteresować się wypełnienie formularza PIT-28, niż zostawiać to na ostatnią formularza PIT-28 [DRUK]Pobierz druk PIT-28. Formularz należy wydrukować, wypełnić i złożyć do 31 stycznia 2019. Ważne, by pobrać dokładnie ten formularz PIT-28, ponieważ jest to nieco zmieniona wersja w stosunku do poprzednich lat. Urzędy skarbowe będą wymagały wypełnienia właśnie tej wersji druku wypełnić PIT-28 online krok po kroku?Choć dla wielu osób wypełnianie formularzy zeznań podatkowych jest drogą przez mękę, wbrew pozorom nie jest to tak trudna czynność. PIT-28, podobnie jak wiele innych urzędowych druków, podzielony jest na sekcje, a każda z nich jest wyraźnie opisana. Jeśli mimo wszystko masz wątpliwości, jak wypełnić PIT-28, skorzystaj z poniższych samej górze wpisujemy numer identyfikacji podatkowej (NIP) lub własny numer PESEL, natomiast trochę niżej dopisujemy rok, którego dotyczy zeznanie podatkowe, w tym przypadku - MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIAWpisujemy dane właściwego urzędu skarbowego oraz zaznaczamy cel składania DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA PODATNIKATu również uzupełniamy pola PIT-28, tym razem własnymi PRZYCHODY PODATNIKA OBJĘTE RYCZAŁTEMTu sumujemy i wpisujemy całkowite kwoty dochodów z zeszłego roku w poszczególnych ODLICZENIA OD PRZYCHODÓWTu ponownie podajemy kwotę przychodu - w okienku 77 oraz PODSTAWA OPODATKOWANIAJeśli w poprzedniej sekcji nie wpisaliśmy żadnych odliczeń, ponownie przepisujemy kwotę OBLICZENIE RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH WEDŁUG POSZCZEGÓLNYCH STAWEK PROCENTOWYCH, ŁĄCZNA KWOTA RYCZAŁTU _ PO ODLICZENIACH OD PRZYCHODÓWNależy obliczyć kwotę ryczałtu i wpisać ją właśnie w tej NALEŻNEGO RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCHJ. INFORMACJE O ZWOLNIENIUK. OBLICZENIE KWOTY RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCHKwotę, którą poprzednio wyliczyliśmy, wpisujemy również w części I. W części J zaznaczamy “nie”. W części K wpisujemy kwotę ryczałtu do zapłaty lub KWOTY RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCHTu podajemy wysokość zaliczek, jakie wpłaciliśmy na poczet ryczałtu w ciągu roku. Polecane ofertyMateriały promocyjne partnera Rodzaje formularzy podatkowych – PIT-37. 3. PIT-36 – wiele źródeł i działalność gospodarcza. 4. PIT-36L – podatek liniowy opłacany przez przedsiębiorców. 5. PIT-28 i 28A - umowa Deklaracja PIT-28 służy rozliczeniu rocznemu podatników korzystających z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Druk złożyć należy zarówno w przypadku rozliczania przychodów działalności gospodarczej, jak również wspólników spółki cywilnej i jawnej. Druk składają również rozliczający najem, dzierżawę, podnajem i poddzierżawę. Wspólnicy spółki cywilnej lub jawnej składają osobno – każdy w swoim imieniu własną deklarację, dołączając do niej druk PIT-28/B. Do zeznań złożone mogą być dodatkowo załączniki PIT-O i PIT-D, PIT-2K. W polu nr 1 podatnik powinien wpisać identyfikator podatkowy. Osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej lub nie będąca zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, posługiwać powinna się numerem PESEL. W przypadku podatnika prowadzącego działalność gospodarczą lub zarejestrowanego dla celów VAT, chociażby PIT-28 składał z tytułu przychodów uzyskiwanych z prywatnie prowadzonego najmu (dzierżawy i umów podobnych), identyfikatorem podatkowym będzie numer NIP. W przypadku wspólników spółki cywilnej lub jawnej, każdy wspólnik posługuje się własnym numerem identyfikacyjnym. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 i 28/B za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Wybierz PIT-28 i skreśl PIT-28S, jeśli deklaracja nie dotyczy przedsiębiorstwa w spadku. W polu nr 4 wpisać należy rok, za który deklaracja jest składana. Podatnicy składają druk PIT-28 najpóźniej do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy. Należy wpisać rok, za który składany jest druk, pole nie służy natomiast do podania roku, w którym druk jest składany. Datą złożenia deklaracji opatruje się druk w dniu jego wpływu do organu podatkowego lub dostarczenie go w jednej z form zastępczych (pocztą za pomocą przesyłki poleconej, za pomocą komunikacji elektronicznej z urzędowym poświadczeniem odbioru, w urzędzie konsularnym, kapitanowi statku lub samolotu lub administracji więzienia). W polu 5 wpisać należy dane urzędu skarbowego, do którego adresowane jest zeznanie. Poprawnym będzie wskazanie organu poprzez nazwę miejscowości oraz jego adres. Mimo, że organem podatkowym pozostaje Naczelnik Urzędu Skarbowego, deklarację przekazuje się do Urzędu, a nie do Naczelnika. Właściwość miejscową ustalić należy ze względu na miejsce pobytu podatnika, a gdy posiada on miejsce zamieszkania na terytorium kraju – według miejsca zamieszkania. Będzie to miało podstawowe znaczenie w przypadku najmu i dzierżawy nieruchomości znajdujących się w innej miejscowości, niż miejsce pobytu lub zamieszkania. PIT-28 nie można rozliczyć wspólnie z małżonkiem, mimo to możliwe jest złożenie innych deklaracji podatkowych z małżonkiem a samodzielnie, dodatkowo – PIT-28 (w przypadku prywatnych przychodów z najmu, dzierżawy i umów podobnych zawieranych przez małżonków). Przy wspólnych zeznaniach małżonków mających różne miejsca zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu właściwość miejscową organu podatkowego ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków, wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym. W przypadku rozliczania przychodów z działalności gospodarczej uzyskiwanych przez będących nierezydentami podatników, właściwi miejscowo są, ustaleni według miejsca prowadzenia tej działalności (istnieje 16 organów podatkowych właściwych dla poszczególnych województw, w zależności od miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku prowadzenia działalności na terenie więcej niż jednego województwa, właściwy miejscowo jest Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście). W przypadku zmiany w trakcie roku właściwości miejscowej, deklarację złożyć należy do urzędu właściwego w ostatnim dniu roku podatkowego, a w przypadku zmiany właściwości po zakończeniu roku – do tego organu, który był właściwy w ostatnim dniu tego roku, który jest rozliczany. Jeżeli zamieszkanie w Polsce ustała przed ostatnim dniem roku - właściwym jest organ ustalony według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na terytorium kraju. W polu 6 podatnik wpisać powinien cel złożenia deklaracji. Deklaracja składana po raz pierwszy zawsze będzie deklaracją rozliczeniową, celem będzie jej złożenie. Dotyczy to zarówno druku złożonego terminowo, jak i po upływie terminu właściwego do złożenia druku. W przypadku podatnika, który rozliczenia przychodów opodatkowanych ryczałtowo dokonał na niewłaściwym druku, podatnik złoży PIT-28 (cel – korekta deklaracji, przy czym istnieje ryzyko, że organ podatkowy uzna taki druk za pierwotne złożenie deklaracji, a nie za jej korektę). Podobnie w przypadku wystąpienia błędów na złożonym wcześniej druku PIT-28 należy złożyć druk ponownie z oznaczeniem jako cel - korekta. Do korekty deklaracji dołączyć należy druk ORD-ZU stanowiący wyjaśnienie przyczyn korekty. Jeżeli z korekty wynika obowiązek zapłaty podatku, a podatnik korekty dokonuje z własnej inicjatywy – celem obniżenia do wysokości należy niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni dokonać zapłaty zaległości wraz z odsetkami za zwłokę. W przypadku korekty wynikającej z czynności organu podatkowego wpłacane odsetki za zwłokę nie podlegają obniżeniu. Pole 6a wypełnia się wyłącznie w sytuacji, gdy składana jest korekta zeznania podatkowego. W sytuacji, gdy korekty dokonuje podatnik samodzielnie - zaznacza pole nr 1, jeżeli korekta wynika z przedstawienia podatnikowi możliwości skorygowania deklaracji podatkowej przed wydaniem decyzji przez organ podatkowy w toku postępowania podatkowego, zaznaczyć należy kwadrat nr 2. W toku postępowania podatkowego prawo do skorygowania deklaracji oraz cofnięcia skutków unikania opodatkowania przysługuje podatnikowi lub płatnikowi jednokrotnie przed wydaniem decyzji w pierwszej instancji, w terminie 14 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o wyznaczeniu terminu do wypowiedzenia się przez podatnika co do zgromadzonego materiału postępowania. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> W polu 7 podatnik podaje nazwisko. W przypadku nazwisk dwuczłonowych podatnik podać musi oba człony. W roku zmiany nazwiska podatnik podaje nazwisko aktualne w dacie złożenia deklaracji podatkowej. Dane podatnika powinny być zgodne z danymi w rejestrze PESEL lub CEiDG w przypadku, gdy podatnik nie dokonał aktualizacji tych danych – zalecana jest natychmiastowa ich aktualizacja). W polu 8 podać należy imię podatnika. Podatnik posiadający dwa lub więcej imion podaje wyłącznie pierwsze imię. W przypadku zmiany imienia podać należy imię aktualne w dacie złożenia deklaracji podatkowej. Dane podatnika powinny być zgodne z danymi w rejestrze PESEL lub CEiDG w przypadku, gdy podatnik nie dokonał aktualizacji tych danych – zalecana jest natychmiastowa ich aktualizacja. W polu 9 wskazać należy datę urodzenia. W polu 10 podaje się kraj zamieszkania podatnika. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W polu 11 podaje się województwo, w którym podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 12 podać należy powiat, w którym podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 13 podać należy gminę, w której podatnik zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od adresu, pod którym podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 14 podać należy ulicę, na której znajduje się adres zamieszania podatnika. W przypadku zamieszkiwania na wsi adres ulicy może być taki sam, jak nazwa wsi, np. adres Sokołowo 58 wpisuje się podając jako nazwę ulicy Sokołowo, adres domu – 58. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 15 podać należy numer domu, a w polu 16 numer lokalu w budynku, w którym składający deklarację zamieszkuje. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Miejsce zamieszkania może wpływać na właściwość miejscową organu skarbowego, do którego adresowana jest deklaracja podatkowa. Podatnicy nie posiadający w Polsce miejsca zamieszkania podawać powinni adres znajdujący się poza granicami Rzeczypospolitej. W przypadku, gdy zagraniczny podział terytorialny zawiera inne oznaczenia regionalne, podatnik podać powinien miejsce zamieszkania zgodnie z tamtejszymi zasadami administracyjnymi. W polu 17 podatnik wskazuje miejscowość, w której znajduje się jego miejsce zamieszkania. Miejsce zamieszkania odróżnić należy od miejsca zameldowania. To pierwsze wynika z woli przebywania podatnika w określonej miejscowości i różnić może się od miejscowości, w której podatnik jest na stałe zameldowany. Pole 18 służy ustaleniu adresu pocztowego podatnika. Adres poczty może być różny od miejscowości zamieszkania – zgodny musi być z właściwością miejscową poczty. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> W polach 19 i 26 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 3,0%. W pole 19 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 3,0% w poz. 26. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma rocznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 26 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 3,0% podlegają przychody z tytułu: z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym, z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa jest niższa niż zł, nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat. W polach 20 i 28 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 5,5%. W pole 20 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 5,5% w poz. 28. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma rocznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 28 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 5,5% podlegają przychody z tytułu: przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> W polach 21, 29 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 8,5%. W pole 21 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 8,5% w poz. 29. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma miesięcznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Podatnik nie wprowadza w to pole opodatkowanych stawką 8,5% przychodów z prywatnego najmu, podnajmu, dzierżawy lub poddzierżawy, do których ujawnienia służy poz. 35. Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 29 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 8,5% w 2021 r. uzyskane z działalności gospodarczej podlegają przychody: do kwoty zł (nadwyżkę z tego tytułu wykazać należy w polu 23 i 31 opodatkowaną stawką 12,5%): a) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym (znajmu, dzierżawy i umów podobnych dotyczących składników majątku związanych z działalnością gospodarczą), b) świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), c) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU d) wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), e) wynajmu i dzierżawy: - samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU - pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU - środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU - środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU - pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU - kontenerów (PKWiU - motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU - własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU f) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów; przychody bez znaczenia co do wartości tych przychodów - zarówno do zł jak i powyżej: a) z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8, b) ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU c) ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, d) ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91), e) z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, f) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, h) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym (otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą). Pozycje te należy łączyć, tzn. w jednym polu wpisujemy przychody opodatkowane 8,5% niezleżnie od wartości przychodów oraz takie, które opodatkowane są stawką 8,5% jedynie do zł. W przypadku tej drugiej grupy, nadwyżkę powyżej zł przenosimy do poz. 23 i 31. W efekcie jeśli te dwie grupy czynności łączą się, to pola 21 i 29 mogą zawierać kwotę ponad zł, natomiast jeśli są świadczone wyłącznie czynności z grupy 8,5/12,5% wówczas pola. 21 i 29 będą zawierały maksymalnie zł, a nadwyżka trafi do poz. 23 i 31. W polach 22 i 30 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 10%. W pole 22 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje należne przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki opodatkowane według stawki 10% w poz. 30. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma przychodów za dany rok (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika i PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 30 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 10% podlegają przychody z tytułu zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących: środkami trwałymi, składnikami majątku niezaliczonymi do środków trwałych ze względu na okres ich używania do roku, składnikami majątku podlegającymi zaliczeniu do wyposażenia, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, jest niższa niż zł, składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat. Pola te wypełnia się również przychodami z tytułu świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU W polach 23 i 31 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych stawką 12,5% z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Pole dotyczy grupy przychodów, któe przekroczyły zł i nadwyżka nie poldega już stawce 8,5%. Nie należy wykazywać tu całości przychodów, lecz jedynie nadwyżkę ponad zł. Jeśli podatnik prowadzi różne rodzaje działalności, deklarowaniu podlega całość przychodów (suma) powyżej zł. W poz. 24 i 32 prezentowane są przychody opodatkowane stawką 15%, osobno z indywidualnej działalności (poz. 24), oobno z tytułu spółki cywilnej lub jawnej (poz. 32, odpowiednio do udziału w przychodach spółki). Pole wypełniane jest w przypadku następujących rodzajów przychodów: reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex parkingowych (PKWiU obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex licencyjnych związanych z: nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU związanych z wydawaniem: pakietów gier komputerowych (PKWiU ex z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line, związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60), z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU przetwarzania danych (PKWiU ex przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU agencji informacyjnych (PKWiU oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73), w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, q) fotograficznych (PKWiU tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, s) związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78), przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79), detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem, obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających na utrzymaniu porządku w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU centrów telefonicznych (call center) (PKWiU powielania (PKWiU związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, z wyłączeniem usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU innych niż świadczonych w ramach wolnych zawodów, kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90), związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93); W poz. 25 i 33 podatnik wprowadza łączną wartość przychodów opodatkowanych według stawki 17%. W pole 25 wpisać należy przychody wynikające z ewidencji przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W przypadku wspólników spółki cywilnej i jawnej podatnik pomija to pole i wpisuje przychody przypadające na wspólnika z zysku zgodnie z podziałem wynikającym z umowy spółki, opodatkowane według stawki 17% w poz. 33. Oba pola wypełniane powinny być w złotych polskich, kwoty przychodu dotyczą całego roku podatkowego i nie są korygowane o wartość spisu z natury dokonywanego na koniec każdego roku i innych spisów z natury dokonywanych w trakcie prowadzenia działalności. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma rocznych przychodów wykazanych w ewidencjach podatkowych (kwoty przychodów netto). Pola powinny być uzgodnione z pozycjami załącznika PIT-28/B (spółki). W przypadku udziałów w wielu spółkach poz. 33 stanowi sumę wszystkich przychodów z tych spółek opodatkowanych według danej stawki. Opodatkowaniu według stawki 17% podlegają przychody osiągane w zakresie wolnych zawodów. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Pola 26 i 34 służą ustaleniu łącznej wartości przychodów u podatników rozliczanych według różnych stawek. Pole 26 służy sumowaniu wiersza nr 1 części C, pole 34 – wiersza nr 2 części C. Wpisać należy sumę wszystkich pozycji w danym wierszu, nie zaokrąglając ich do pełnych złotych. Jeżeli podatnik osiągnął w danym roku wyłącznie kwoty opodatkowane według jednej stawki – w pola te przepisuje wartość wykazaną wcześniej w polach 19-25 – w przypadku samodzielnej działalności gospodarczej, polach 27-33 – w przypadku wspólnika spółki cywilnej lub jawnej. Pole 35 służy wykazaniu przychodu uzyskiwanego prywatnie z umów najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. W przypadku wielu umów najmu w roku podatkowym, podatnik sumuje przychody i podaje łączną wartość. Chodzi wyłącznie o najem i dzierżawę rozliczaną prywatnie, bez prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma przychodów z całego roku jako kwoty przychodów netto. W przypadku nieruchomości stanowiącej współwłasność w częściach ułamkowych podatnik wykazuje przychód zgodnie z przysługującym mu udziałem w zysku. W przypadku małżonków rozliczających przychody z nieruchomości stanowiących ich współwłasność łączną przyjmuje się, że udziały w zysku są równe, jednak mogą oni złożyć pisemne oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich – do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego. Podobny jest cel wpisania kwot w pole 36 - służy wykazaniu z prywatnie uzyskiwanego przychodu z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. Stosuje sie tu te same zasady, co w polu 35 z tym że podawana jest tu kwota, która stanowi nadwyżkę ponad zł. Zatem zawsze pole to będzie wypełnione łącznie z polem 35, gdzie w polu 35 będzie kwota zł, a w polu 36 - nadwyżka ponad tę kwotę z tytułu przychodów z najmu, dzierżawy, podnajmu lub poddzierżawy. Pole 37 służy zsumowaniu danych z pola 35 i 36. Zarówno w pole 35, 36 jak i 37 wpisać należy całość przychodów z najmu (wszystkie posiadane umowy, wszystkie posiadane nieruchomości łącznie - rozliczane prywatnie). W przypadku najmu prowadzonego w ramach działalności gospodarczej, wypełnić należy pola 21 i 23. Pole 38 służy wykazaniu przychodów ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym. Pola 40-50 służą sumowaniu kwot przychodów w podziale na poszczególne stawki. Podatnik nie zaokrągla kwot przychodów do pełnych złotych, podaje je jako suma przychodów z całego roku jako kwoty przychodów netto. Ostatecznie w polu 50 dochodzi do podsumowania łącznej kwoty przychodów podatnika ze wszystkich źródeł opodatkowanych ryczałtem. Pola 51-59 służą wykazaniu przychodu określonego przez organ podatkowy. W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia związków gospodarczych podatnika stanowiącego podstawę ustalenia innej wartości transakcji niż wykazywana, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt stanowi pięciokrotność standardowych stawek ryczałtu, ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu. Podstawą wykazania przychodu jest prawomocna decyzja określająca wydana przez organ skarbowy. Pola 60-69 służą ustaleniu procentowemu udziałowi przychodu opodatkowanego według poszczególnych stawek w łącznej wartości przychodu. Podatnik, który wykazuje przychody opodatkowanej jedynie jedną stawką podaje w tej stawce kwotę 100% podając odpowiednio w pozostałych pozycjach wartość 0%. Suma pól 53-66 wynosić powinna 100%. W poszczególnych pozycjach kwoty ustalonej procentowo nie należy zaokrąglać do pełnych liczb, należy wykazywać również wartości po przecinku. Pole 78 służy wykazaniu celem odliczenia od podatku ryczałtowego straty wykazanej w ramach tego samego źródła przychodów w czasie opodatkowania go według zasad ogólnych lub podatkiem liniowym. O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Dopuszczalne jest odliczanie łącznej kwoty strat wykazanych w okresie do 5 lat poprzedzających bezpośrednio rok korzystania z niej, przy czym w każdym z tych lat możliwe jest odliczenie do 50% straty rocznej. W przypadku odliczania straty na PIT-28, obniżeniu podlega wykazany na druku przychód. Pole 79 służy wykazaniu składek na ubezpieczenie społeczne, zapłaconych przez podatnika na własne ubezpieczenie społeczne lub na ubezpieczenie społeczne osób z nim współpracujących, nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów oraz nie odliczonych od dochodu w jakikolwiek sposób. Składka na ubezpieczenie społeczne odliczana jest w wysokości faktycznie zapłaconej w roku podatkowym, nie można odliczać składki należnej, lecz nie opłaconej w danym roku. Odliczeniu podlega również składka zaległa za lata poprzednie. Odliczenie nie musi dotyczyć wyłącznie składki zapłaconej z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem – istotne jest by była zapłacona oraz nie była wcześniej odliczana lub zaliczona do kosztów podatkowych. Odliczanie składek wykazanych w polu 79 możliwe jest pod warunkiem, że: podstawy ich wymiaru nie stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska; nie zostały odliczone w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu (przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie, albo od podatku; istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Suma składek nie może przekroczyć łącznej kwoty przychodów podatnika z pól 50 i 59. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych, podać należy kwotę faktycznie zapłaconą. Pole 80 wypełnić należy łączną wartością ulg i odliczeń wynikającą z PIT/O – pod warunkiem, że nie zostały odliczone od dochodu na podstawie przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, poz 361 ze zm.). Podatnik podaje łączną kwotę nie podlegającą zaokrągleniu do pełnych złotych z tytułu: wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych przez podatnika w roku podatkowym do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, dokonanych w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniu w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika, wydatków na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne; wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, darowizn przekazanych na cele wskazane szczegółowo w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, darowizn na cele związane z covid, darowizn na renowację Pałacu Saskiego i amienic przy ulicy Królewskiej (2021 r.), ulg przysługujących na zasadach praw nabytych, ulgi termomodernizacyjnej. Podatnik ma prawo korzystać z ulg wyłącznie w przypadku, gdy spełnia warunki dla ich stosowania oraz posiada odpowiednią dokumentację. Suma ulg nie może przekroczyć łącznej kwoty przychodów podatnika z pól 50 i 59 po odliczeniu od niej kwoty składek na ubezpieczenie społeczne z pola 79. Pole 81 stanowi różnicę między wykazanymi przychodami a wartością ulg odliczanych od przychodu, składek na ubezpieczenie społeczne i strat z lat poprzednich. Kwota ta nie może być mniejsza od zera. Kwoty nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Pole 82 wypełnia się kwotą z części druku PIT-D. Pole wypełniają wyłącznie podatnicy, którzy na zasadach praw nabytych mają możliwość odliczania od dochodu (podatku) odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe. Podatnicy, którzy po raz pierwszy dokonują odliczenia, łącznie z deklaracją zobowiązani są złożyć druk PIT-2K. Kwota odliczenia nie powinna przekraczać kwoty z pola 81 PIT-28. Szczegółowe zasady korzystania z ulgi odsetkowej zawarte były do 31 grudnia 2006 r. w art. 26 c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012, nr 361 ze zm.) oraz w ustawie z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. 2006, nr 217, poz. 1588 ze zm.). Zgodnie z zasadami wskazanymi w tych ustawach, podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt (pożyczka), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. , przysługuje na zasadach obowiązujących przed dniem 1 stycznia 2007 r., prawo do odliczania wydatków na spłatę odsetek : od kredytu mieszkaniowego, od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego, od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę tych kredytów (pożyczek) - do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Pole 83 stanowi różnicę pól 81-82. Pole to nie może być mniejsze niż zero. W przypadku, gdy podatnik nie korzysta z ulgi odsetkowej, w pole to przepisać należy kwotę wpisaną wcześniej w pole 81 . Pola 84 wypełnia podatnik korzystający z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych. Kwoty wpisywane w powyższe pole wpisać należy w kwocie faktycznie odliczanej. Kwoty nadwyżki - nieodliczanej w tym roku - nie wykazuje się, lecz przenosi na rok kolejny. Pole 85 nie jest zaokrąglane do pełnych złotych. Suma ta dotyczy kwot odliczeń wykazywanych za dany rok. Podatnik sumuje pola 78, 79, 80,82, 84 tzn. że wpisuje kwoty, które już wcześniej ograniczał do wysokości wykazanego przychodu. Pole 85 nie będzie zatem posiadało wartości wyższej, niż kwota przychodu wskazanego wcześniej w deklaracji. Pole 86 służy odliczeniu z tytułu urządzenia lokalizacyjnego e-Toll. Odliczenie wydatków na urządzenia e-Toll i usługi z nim związane przysługuje od przychodu, ujmowane jest jednak w osobnych pozycjach niż pozostałe odliczenia - nie podlega bowiem limitowaniu do 6% dochodu / przychodu podatnika. Ulga przysługuje wyłącznie w stopniu, w jakim przychód opodatkowany daną stawką ryczałtu jest częścią całości przychodu podatnika. Limitowanie następuje zatem poprzez przemnożenie poz 40-49 przez poz. 86 i odjęciu od tego wyniku kwoty ulg przypadającej na daną stawkę - z poz. 87-97. Pola 87-96 stanowią podstawę do ustalenia kwotowego podziału ulg podatkowych z podziałem na przychód, do którego stosuje się różne stawki podatku. Podatnik, który rozlicza przychody opodatkowane ryczałtowo według różnych stawek, nie może bowiem przysługujących mu ulg podatkowych zastosować jedynie do przychodu opodatkowanych według najwyższej stawki. Obowiązany jest on przysługującą ulgę podzielić zgodnie z procentowym udziałem wynikającym z pól 60-77. Odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów. W przypadku ustalenia kwoty przychodów przez organ podatkowy decyzją – podatnik w jednej pozycji wskazuje kwotę ulg – bez przeprowadzania podziału (pole 117). Kwot w powyższych polach nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Poz. 98 - 105 służą do rozliczenia i odliczenia w ramach poszczególnych stawek ulgi na zakup urządzenia geolokalizacyjnego e-Toll. Podatnicy, którzy nie korzystają z odliczenia pole pozostawiają puste. Ulgę odliczyć można jedynie do wysokości podatku. Pola 106-116 stanowią rachunkowe ujęcie wartości przychodu z podziałem na poszczególne stawki podatku – po odjęciu ulg podatkowych (podstawa opodatkowania). Odjąć należy zarówno pola ulg z poz. 87-96 jak również 98-105. Pole 117 stanowi sumę pól 90-98 przy czym wartość ta nie musi być dodatkowo zaokrąglana do pełnych złotych, gdyż pola 90-98 zostały już wcześniej zaokrąglone. Pole 118 stanowi sumę zwiększeń przychodów z czterech tytułów, tzn. 1. wskazuje się w tej pozycji wartość niezrealizowanych do dnia złożenia deklaracji PIT- 28 przez dłużnika płatności wynikających z transakcji handlowych za 2021 r. tj.: 1a .płatności ujmowanych w załączniku PIT/WZR w polu 18 - czyli kwot, gdy dłużnik składający PIT-28 nie dokonał w 2021 r. płatności za towar lub usługę na rzecz swojego kontrahenta, będącego przedsiębiorcą, przy czym w 2021 r. minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta, 1b. płatności ujmowanych w załączniku PIT/WZR w polu 42 - kwot, gdy dłużnik składający PIT-28 z tytułu sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy, nie zapłacił za wierzytelność, przy czym w 2021 r. minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta, 2. wykazuje się sumę długów pochodzących z działalności gospodarczej z poz. 24, które wcześniej (w latach poprzednich ujęte w PIT/WZR) były niezapłacone w związku z tym wierzytelność zmniejszyła przychody podatnika, a następnie została ona uregulowana przez tego dłużnika lub przez niego zbyta - wówczas poz. 118 wypełnia wierzyciel. 3. wykazuje się sumę długów pochodzących ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy, wykazywanych z poz. 48 PIT/WZR, które były wcześniej (w latach poprzednich ujęte w PIT/WZR) niezapłacone i w związku z tym wierzytelność zmniejszyła przychody podatnika, a następnie została ona uregulowana przez tego dłużnika lub przez niego zbyta - wówczas poz. 118 wypełnia wierzyciel. Pole 118 wypełniane muszą być obowiązkowo, tzn. nie można ich pominąć, jeśli doszło zaległości w płatnościach lub uregulowano wierzytelność uprzednio zaliczoną do nierozliczonych. Poz. 119 - 128 służą do podziału kwoty zwiększającej przychód według poszczególnych stawek. Bez znaczenia pozostaje w tym wypadku z jakiego tytułu wierzytelność pochodzi - obecnie - po wskazaniu zwiększenia podlega ona podziałowi według proporcjonalnego udzału przychodu z danej stawki w ogólnej wartości przychodu z danego roku. Pole 129 stanowi podsumowanie zmniejszeń przychodu podatnika sporządzającego PIT-28 z czterech operacji, jego wypełnienie jest dobrowolne. Wykazuje się w nim sumę czterech operacji: gdy pole wypełnia wierzyciel - wykazywanej w polu 12 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności z działalności gospodarczej, której podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji wierzycielem, nie otrzymał w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji i minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28, gdy pole wypełnia wierzyciel - wykazywanej w polu 36 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności z tytułu przetworoznych nieprzemysłowo produktów roślinnych i zwierzęcych, której podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji wierzycielem, nie otrzymał w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji i minęło 90 dni od zakończenia terminu, w którym płatność ta miała zostać zrealizowana (dodatkowo termin zapłaty ustalony w umowie lub na fakturze musiał być zgodny z zasadami ustalania maksymlanych terminów zapłaty w transakcjach między przedsiębiorcami) i dodatkowo do dnia złożenia zeznania PIT-28 wierzytelność ta nie została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez składającego PIT-28, gdy pole wypełnia dłużnik - wykazywanej w polu 30 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności pochodzącej z działalności gospodarczej, którą podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji dłużnikiem, pierwotnie nie uregulował i wykazał w PIT-28 jako zwiększenie przychodu, ale w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji wierzytelność ta została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28, gdy pole wypełnia dłużnik - wykazywanej w polu 54 załącznika PIT-WZR kwoty wierzytelności pochodzącej ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych inaczej niż przemysłowo, którą podatnik przygotowujący PIT-28 będący w tej transakcji dłużnikiem, pierwotnie nie uregulował i wykazał w PIT-28 jako zwiększenie przychodu, ale w 2021 r. lub po zakończeniu roku do dnia złożenia deklaracji wierzytelność ta została ostatecznie uregulowana lub zbyta przez skłądającego PIT-28. Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów, jest wyższa od tych przychodów, zmniejszenia przychodów o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia. Zmniejszenia przychodów w kolejnych latach dokonuje się, jeżeli wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta. Stąd właśnie poz. 129 wypełnia się jeżeli suma kwot z 117 i 118 (przychód łączny plus kwota zwiększeń tego przychodu) po odjęciu od nich o kwoty z poz. 109 i 112 (czyli z najmu i usług rozliczanych stawką 8,5% / 12,5%) jest większa od 0 zł. Jeśli kwota tej różnicy byłaby mniejsza od kwoty zmniejszeń, poz. 129 wypełnia się tutaj całą kwotę zmniejszeń, ograniczenie natomiast sowoane jest w poz. 138. Poz. 138 - wypełniamy odejmując od łącznego przychodu, kwotę zmniejszeń , która ze względu na wartość przychodu może być w danym roku odjęta i może pomniejszyć przychód. Gdyby kwota z 129 przekraczała wartość przychodu, nadwyżkę wykazać należy poz. 140. Takiego zmniejszenia z poz. 140 dokonać można nie dłużej jednak niż przez okres trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia. Pola 130-137 służą podziałowi kwoty zmniejszenia w stosunku do kwot przychopdów. Zmniejszeń dokonuje się proporcjonalnie do udziału przychodu według danej stawki do kwoty zmniejszenia. W polach 141-149 wykazywane są przychody po rozliczeniu zwiększeń i zmniejszeń przypadających na poszczególne stawki. Obliczając tę kwotę najpierw wskazuje się wartość przychodu z danego roku przypadającego na konkretną stawkę, a następnie dodaje do tej kwoty zwiększenia i odejmuje zmniejszenia, które zostały w poprzednich polach przyporządkowane do tej właśnie stawki. Kwota nie może być niższa od zera (nie może przedstawiać staty podatkowej). Poz. 150 służy podsumowaniu przychodów po rozliczeniu zwiększeń i zmniejszeń z danego roku. Natomiast poz. 151 wskazuje zmniejszenia z roku (lat) poprzednich, które należy ująć w danym roku i pomniejszyć przychód o ich wartość. Chodzi o zmniejszenia nieodliczone w okresie ostatnich trzech lat ze względu na zbyt niski przychód występujący w tamtych latach. Poz. 152-159 służą podziałowi nieodliczonej kwoty nieuregulowanych wierzytelności z lat poprzednich w ramach stawek przychodów z roku obecnego. Podziału dokonuje się proporcjonalnie do przychody wykazywanego obecnie. Poz. 161-171 służą ujęciu podstawy obliczenia podatku według stawek. Ujmuje się w nich wcześniej wykazany przychód po dokonanych zwiększenia i zmniejszeniach z danego orku (roku rozliczanego) po odjęciu od niego wierzytelności zmniejszających przychód , które nie zostały wykazane w latach poprzednich. Kwoty te podlegać powinny zaokrągleniu do pełnych złotych w ten sposób, że wartości od 01 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. W poz. 172 wykazywane są przychody z prywatnego najmu, dzierżawy, poddzierżawy i umów podobnych osiągane za granicą, o które polski rezydent zwiększył podstawę obliczenia podatku. Kwoty tej nie dodaje się dodatkowo do celów kolejnych pozycji PIT-28, lecz jest on już wcześniej wykazywana jako przychód według stawki 8,5/12,5%. W poz. 173 wykazywana jest suma uzyskiwanych przez polskiego rezydenta podatkowego przychodów za granicą: przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym (znajmu, dzierżawy i umów podobnych dotyczących składników majątku związanych z działalnością gospodarczą), świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55), świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72), wynajmu i dzierżawy: - samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU - pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU - środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU - środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU - pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU - kontenerów (PKWiU - motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU - własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów. Kwoty z poz. 173 nie dodaje się dodatkowo do celów kolejnych pozycji PIT-28, lecz przychód wykazany w tej pozycji jest już wcześniej wykazywan jako przychód według stawki 8,5%. Pola 174-183 służą wykazaniu wartości podatku do zapłaty z podziałem na poszczególne stawki podatku. Podatek oblicza się mnożąc podstawy opodatkowania z pól 161-170 przez właściwą dla danego pola stawkę podatku: pole 161 x stawka 2,0% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 174 pole 162 x stawka 3,0% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 175 pole 163 x stawka 5,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 176, pole 164x stawka 8,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 177, pole 165 x stawka 8,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 178, pole 166 x stawka 10% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 179, pole 167 x stawka 12,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 180, pole 168 x stawka 12,5% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 181, pole 169 x stawka 17% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 182, pole 170 x stawka 20% - wykazać bez zaokrąglenia w polu 183. Pole 184 służy wskazaniu podatku od przychodu określonego przez organ podatkowy. Podatek ten stanowi pięciokrotność stawek ryczałtu, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt ten nie może być wyższy niż 75% przychodu. Kwoty nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Pole 185 stanowi łączną wartość wyliczonego podatku. W przypadku, gdy pole 184 pozostaje wypełnione kwotą 0 zł, podatnik po prostu przepisuje wartość sumy z pól 174-183. Pole 186 służy wskazaniu doliczeń wcześniej odliczonych od ryczałtu. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu, a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych. Pole 187 służy wskazaniu podatku doliczonego do ryczałtu ze względu na stosowanie w stosunku do działalności podatnika za granicą zasady zwolnienia z progresją (art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osó fizycznych). Pole 188 pozwala na odliczenie od wartości ryczałtu kwoty podatku naliczonej za granicą, która zgodnie z zasadami unikania podwójnego opodatkowania podlega odliczeniu w Rzeczypospolitej. Prawo odliczenia dotyczy wyłącznie krajów z którymi stosowana jest zasada proporcjonalnego odliczenia. W tym przypadku od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. Pole 189 – kwota w nim wykazana nie podlega zaokrągleniu do pełnych złotych. Jest to pole wskazujące łączną wartość ryczałtu po odliczeniach tzw. ulg odliczanych od przychodu, a przed odliczeniami od podatku. Przed wskazaniem łącznej wartości (sumy kwot ryczałtu ustalonego wcześniej według poszczególnych stawek) odlicza się od ryczałtu podatek zapłacony przez podatnika za granicą w związku z zastosowaniem zasady proporcjonalnego odliczenia. Pola 190 służy wykazaniu składek na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconych przez podatnika w roku podatkowym, podlegających odliczeniu od podatku. Podatnik odliczać może wyłącznie 7,75% podstawy obliczenia składki, opłaca natomiast 9% tej podstawy, stąd odliczenie nie będzie równe całej kwocie zapłaconej przez podatnika. Składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana jest w wysokości faktycznie zapłaconej w roku podatkowym, nie można odliczać składki należnej, lecz nie opłaconej w danym roku. Odliczeniu podlega również składka zaległa za lata poprzednie, opłacona w danym roku. Odliczenie nie musi dotyczyć wyłącznie działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem – istotne jest by składka była zapłacona oraz nie była wcześniej odliczana. Suma odliczanych składek wprowadzona w pole 190 nie może przekroczyć łącznej kwoty ryczałtu podatnika z pola 189. Kwot nie należy zaokrąglać do pełnych złotych, podać należy kwotę faktycznie zapłaconą. Pole 191 służy wskazaniu odliczeń od ryczałtu. Pole wypełnia się na podstawie dołączonego do PIT-28 załącznika PIT/O. Opodatkowany ryczałtem nie ma możliwości korzystać ze wszystkich ulg wskazanych w PIT/O w części C. Odliczenie może dotyczyć: ulgi abolicyjnej (art. 27 g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), na zasadach praw nabytych – ulgi uczniowskiej (art. 13 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw) oraz z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej (art. 11 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw). Pole 192 jest podsumowaniem dotychczasowych rozliczeń łącznie z ulgami wykazanymi w poprzednich wierszach. Pole 193 podlega uzupełnieniu kwotą wydatków mieszkaniowych (obecnie jest to ulga na prawach nabytych w związku z kredytem mieszkaniowym, nie stosuje się jej w nowych inwestycjach mieszkaniowych, odliczenia dokonują wyłącznie podatnicy, któzy nabyli do niej prawo). Pole 194 podlega zaokrągleniu zgodnie z zasadą, że wartości od 01 do 49 groszy zaokrągla się w dół do pełnego złotego, a 50 do 99 groszy – w górę. W polu wskazywana jest ostateczna wartość ryczałtu do zapłaty w danym roku - chodzi przy tym o kwotę należną, niezależnie od tego, czy została faktycznie zapłacona przez podatnika. Kwotę wylicza się poprzez odjęcie od ryczałtu brutto ulg odliczanych na początku od przychodu, a nastepnie od podatku. Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Pola 195 i 196 wypełniają wyłącznie podatnicy korzystający w poprzednich latach z tzw. kredytu podatkowego. W ich przypadku, po skorzystaniu z prawa do nieopłacania podatku przez rok, w którym korzystają z preferencji, istnieje obowiązek opłacania tego podatku przez 5 kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku preferencyjnym, w wartości 20% rocznie kwoty uprzednio wykazanego podatku. W polu 195 podatnik podaje rok, w którym korzystał ze zwolnienia, w 196 – kwotę 20% podatku, doliczaną do podatku za dany rok, za który jest składana deklaracja. Podatnik w roku korzystania z kredytu podatkowego nie wypełnia tych pól, rozpoczyna je wypełniać dopiero w latach kolejnych, w których dolicza wartość kredytowanego podatku do ryczałtu. Pole 197 wypełnia podatnik w roku, w którym korzysta z tzw. kredytu podatkowego zaznaczając „tak, od całości przychodów” (pole nr 1) lub „tak od części przychodów” (pole nr 2). Podatnik nie korzystający z kredytu powinien każdorazowo oznaczyć pole nr 3 „nie”. Pole 198 służy do oznaczenia łącznej wartości ryczałtu wpłaconego (faktycznie zapłaconego) za 11 miesięcy rozliczanego roku – od stycznia do listopada, a w przypadku wyboru formy kwartalnej – za pierwsze trzy kwartały roku. Nie należy sumować w tym polu ryczałtu za grudzień lub za czwarty kwartał roku nawet gdy został on już zapłacony przed złożeniem zeznania. Sumowaniu podlegają kwoty faktycznie zapłacone za dane miesiące, a nie kwoty należne do zapłacenia. W kwocie tej nie podaje się ryczałtu zapłaconego za grudzień lub IV kwartał roku poprzedniego, zapłacony w terminie do dnia złożenia zeznania za poprzedni rok. Sumować należy zarówno zaliczki zapłacone w terminie ustawowym, jak również zapłacone po terminie, przed dniem złożenia deklaracji PIT-28. Kwota ta powinna być podana w pełnych złotych. W przypadku gdy podatnik zaznaczył, że w danym roku korzysta z tzw. kredytu podatkowego, pól tych nie wypełnia. Jeżeli w poz. 197 podatnik zaznaczył kwadrat nr 2, w częściach K i L nie wykazuje ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, dla których wybrano zwolnienie, określone w art. 21 ust. 6–13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pole 199 i 200 służy wskazaniu wartości podatku do zapłaty lub nadpłaty, która będzie zwrócona podatnikowi. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania. W efekcie miesiąc grudzień wpłacany jest jako rozliczenie różnicy między ryczałtem za cały rok, a sumą wpłat za pierwsze 11 miesięcy. Kwota ta stanowi różnicę między ryczałtem wpłaconym za poszczególne miesiące roku, a kwotą należną. W przypadku, gdy podatnik zaznaczył w polu 197, że w danym roku korzysta z tzw. kredytu podatkowego od całości przychodów (kwadrat nr 1), pól tych nie wypełnia. Jeżeli w poz. 197 podatnik zaznaczył kwadrat nr 2, w częściach K i L nie wykazuje ryczałtu w części przypadającej na przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, dla których wybrano zwolnienie (kredyt podatkowy – art. 21 ust. 6-13 ustawy o zryczałtowanym podatku od przychodów ewidencjonowanych). Kwotę podaje się w pełnych złotych po odpowiednim jej zaokrągleniu. Podatek do zapłaty lub nadpłata wynika z rozliczenia ryczałtu za miesiące styczeń – grudzień (I, II i III, IV kwartał roku). Pola 201-211 wypełnia podatnik zgodnie z prowadzoną ewidencją ryczałtu. Podatnik nie powinien wpisywać w nich kwot faktycznie zapłaconych, lecz kwoty wykazane w ewidencji, należne za poszczególne okresy roku, którego zeznanie podatkowe dotyczy. W przypadku rozliczających się kwartalnie wypełnieniu podlegają wyłącznie pola 203, 206 i 209. Pole 212 służy podsumowaniu kwot ryczałtu należnych za wcześniej wykazane (w polach 201-211) miesiące (kwartały) roku podatkowego. W tym polu podatnik podaje kwoty należne, wynikające z ewidencji przychodów. W podsumowaniu pomija się miesiąc grudzień. Kwoty powyższe należy zaokrąglić do pełnych złotych (od 1 grosza do 49 w dół, do pełnych złotych, a od 50 groszy do 99 w górę). W sytuacji, w której ryczałt za poszczególne miesiące był wpłacany, kwota z pozycji 212 powinna być równa kwocie z pozycji . Pole 213 służy wskazaniu wartości podatku ryczałtowego do zapłaty za miesiąc grudzień lub czwarty kwartał roku podatkowego. Wpisać należy kwotę należną, wynikającą z ewidencji podatkowej, zaokrągloną do pełnych złotych (kwoty od 1 do 49 groszy podlegają zaokrągleniu w dół, kwoty od 50 do 99 groszy w górę). Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień - w terminie złożenia zeznania. Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania. Kwota za grudzień znajduje się w podsumowaniu ryczałtu należnego za cały rok (poz. 199), natomiast nie ma tej kwoty w polu 198 lub 212). W efekcie przy braku ulg podatkowych podatnik opłacający ryczałt za grudzień wskaże wartość ryczałtu za cały rok (pole 199) a kwotę niedopłaty 0 zł, równe kwocie ryczałtu za miesiąc grudzień (z pola 213). Pole wypełnia się tą kwotą nawet w sytuacji, gdy ryczałt za grudzień został już opłacony przed dniem złożenia zeznania PIT-28. Pola 214-218 służą podatnikowi do przekazania kwoty wykazanej w polu 215, na rzecz wybranej przez podatnika z wykazu, publikowanego przez Narodowy Instytut Wolności, kwoty w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego wynikającego: z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia (deklaracja musi być złożona do końca stycznia) albo z korekty zeznania, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego (do końca lutego). Podatek od najmu PIT-28 oblicz wygodnie w Programie e-pity 2021 Nie musisz liczyć podatku w PIT-28 za 2021 od najmu ręcznie. Sprawdź wysokość Twojego podatku kompleksowo z uwzględnieniem wszystkich ulg i odliczeń. Zadbaj o najniższy podatek i najszybszy zwrot do 45 dni! Wylicz podatek z najmu od razu w Programie e-pity 2021 teraz i wyślij e-deklarację online >> Kwota 1% w polu 215 podlega zaokrągleniu do pełnych dziesiątek gorszy w dół (np. kwotę 16,56 zaokrągla się do 16,50 zł, kwotę 25,39 zaokrągla się do 25, 30 gr). Warunkiem przekazania kwoty 1% na rzecz wskazanej organizacji pożytku publicznego jest wpłata na rzecz organu skarbowego pełnej wartości ryczałtu - podatku stanowiącego podstawę kwoty 1%, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Ryczałt nie musi być zapłacony w powyższym terminie całej wartości, która wynika z zeznania podatkowego, natomiast musi być zapłacony co najmniej w tej kwocie, która pozwoli ustalić 1% wykazany w polu 215 deklaracji. W przypadku podatnika składającego więcej niż jedną deklarację podatkową, możliwe jest w każdej deklaracji podanie innej organizacji, na którą przekazywany jest 1% podatku. We wrześniu roku następującego po roku podatkowym naczelnik urzędu skarbowego przekazuje organizacji pożytku publicznego zbiorczą informację o: danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres) – wyłącznie jeżeli podatnik zaznaczy pole 217; w przypadku, gdy podatnik nie zaznaczy tego pola – organizacja nie uzyska informacji o osobie przekazującej swój 1% podatku wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji, określeniu celu, na jaki organizacja powinna przeznaczyć przekazywaną kwotę (cel szczegółowy) – wyłącznie w przypadku, gdy podatnik oznaczy taki cel w polu 214; cel może być przekazany organizacji nawet bez podania danych personalnych przekazującego – wówczas podatnik wypełnia wyłącznie pole 214-216 i pomija pole 217. Pola 219-226 służą wskazaniu załączników: PIT/O – przez podatników korzystających z ulg podatkowych odliczanych od przychodu i od kwoty ryczałtu; w załączniku nie wskazuje się składek społecznych i zdrowotnych oraz ulg mieszkaniowych, PIT/D – przez podatników korzystających z ulg mieszkaniowych na prawach nabytych, PIT-2K – przez podatników po raz pierwszy rozliczających ulgę odsetkową, PIT-28/B – przez podatników rozliczających przychody osiągane z tytułu uczestnictwa w spółkach cywilnych lub jawnych, PIT/WZR - dla podatnikó rozliczających zwiększenia/zmniejszenia przychodu ze względu na nierzetelne płatności, sprawozdanie z realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej. W przypadku małżonków, każdy z nich dołącza do własnej deklaracji własne załączniki poza załącznikiem PIT/D, który jest składany jeden wspólnie przez małżonków. Podatnicy, którzy składają większą ilość deklaracji podatkowych, złożą jeden PIT/O i jeden PIT/D. W PIT/D podatnicy wskazują, w jakiej części ulgi podatkowe obniżać mają przychód lub podatek wykazany w deklaracji PIT-28, a w jakiej – w innych deklaracjach. W przypadku załącznika PIT/O kwoty ulg podlegają po prostu przepisaniu do odpowiednich pól deklaracji podatkowych, bez ich uprzedniego podziału w załączniku na kwoty przypadające na poszczególne zeznania podatkowe. Podać należy ilość załączników danego rodzaju, dołączanych do druku PIT-28. Pole 224 służy wykazaniu, który z małżonków, niezależnie od wspólnego czy też samodzielnego rozliczenia, złożył PIT/D. Małżonkowie, bez względu na sposób rozliczenia rocznego (indywidualnie albo wspólnie z małżonkiem), składają jeden załącznik PIT/D, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Zasada ta nie dotyczy małżonków, między którymi sąd orzekł separację. Podatnik nie pozostający w związku małżeńskim pole to pozostawia puste niezależnie od tego, czy dołączył PIT/D do deklaracji PIT-28, czy też nie dołączał takiego załącznika. Pole 225 służy podatnikom, którzy oprócz PIT-28 składają inne deklaracje podatkowe. Podatnik składa w takim przypadku wyłącznie jeden PIT/D łącznie ze wszystkimi deklaracjami składanymi za rok podatkowy i wskazuje w jednej z nich, że dołącza do niej PIT/D. W przypadku, gdy podatnik nie składa PIT/D pole to należy pozostawić puste, w przypadku podatnika załączającego PIT/D do PIT-28, zaznaczyć należy kwadrat nr 1 (PIT-28). Pole 226 ma za zadanie usprawnić kontrolę PIT/D i odnalezienie go w systemie organów skarbowych. Podać należy dane małżonka, jeśli to on składał wspólny PIT/D. Jeśli PIT/D nie jest składany lub składa go podatnik samodzielnie w imieniu obu małżonków, pole 149 nie pojawia się. Pole 227 pozwala na szybszy zwrot podatku dla podatników posiadających Kartę Dużej Rodziny. Określony dla organów podatkowych termin na zwrot to 30 dni, a nie jak w pozostałych przypadkach 45 dni (PIT-28 złożony elektronicznie) lub 3 miesiące (w formie innej niż elektroniczna). Pole 228 -229 pokazuje jaką formę wpłacania ryczałtu w trakcie roku wybrał podatnik: w przypadku opłacania ryczałtu co kwartał podatnik zaznacza kwadrat 228 (dotyczy jedynie rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej oraz podatników, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 000 euro), w przypadku wyboru rozliczania przychodów w dniu ich faktycznej wpłaty, podatnik wybiera pole 229. może się zdarzyć sytuacja, że podatnik zaznacza oba pola jednocześnie, w przypadku niestosowania żadnej z tych zasad - pola pozostawić należy puste. Pole 230 - 233 służy przekazaniu numeru rachunku podatkowego do zwrot nadpłaconego podatku. Nie należy tu podawać mikrorachunku podatkowego, lecz własny rachunek bankowy lub w SKOK, na który zrealizowany będzie zwrot podatku z urzędu skarbowego. Pole 234 zawiera podpis odręczny podatnika. Podatnik nie musi podpisywać się pełnym imieniem i nazwiskiem, podpis powinien go jednak identyfikować i być zgodny z podpisem stosowanym przez niego na innych formularzach. Nie należy pola tego wypełniać na komputerze lub maszynie, nie jest dopuszczalne składanie podpisu za podatnika. Podatnicy składający deklarację za pomocą sieci Internet pole to pozostawiają puste. Jeżeli deklaracja składana jest przez pełnomocnika pole pozostawia się puste. Pole 235 wypełnia pełnomocnik składający deklarację działając w imieniu i na rzecz podatnika. Do deklaracji należy w takim przypadku dołączyć pełnomocnictwo z opłaconą opłatą skarbową (17 zł od pełnomocnictwa, pełnomocnictwa dla deklaracji elektronicznych - bez opłat). Pełnomocnik deklarację podatkową wypełnia danymi podatnika, a nie własnymi, jedynie podpis jest składany przez niego, a nie przez mocodawcę. Podpis złożony powinien być odręcznie, pełnomocnik nie musi podpisywać się pełnym imieniem i nazwiskiem, podpis powinien go jednak identyfikować i być zgodny z podpisem stosowanym przez niego na innych formularzach. Nie należy pola tego wypełniać na komputerze lub maszynie, nie jest dopuszczalne składanie podpisu przez osobę trzecią za pełnomocnika (bez legitymowania się odpowiednimi dalszymi pełnomocnictwami). . 337 40 688 676 230 581 444 785

jak wypelnic pit 28 za wynajem